Міжнародні стандарти ...

ТЕМА 8. ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК

Завдання середнього рівня на 2 бала до теми

Середній рівень

Завдання 1. «Встав пропущене слово». Заповніть пропуски в реченнях, використовуючи слова з переліку нижче. Одне слово зайве.

1.  Згідно з МСФЗ 15, дохід визнається, коли підприємство передає ________ над обіцяним товаром або послугою клієнту.

2.  Сума винагороди, яку підприємство очікує отримати в обмін на передачу товарів, але яка може змінюватися залежно від знижок або бонусів, називається ________ винагородою.

3.  Різниця між балансовою вартістю активу (зобов’язання) та його податковою базою, що призведе до збільшення податку у майбутньому, називається ________ тимчасовою різницею.

4.  Сума податку на прибуток, що підлягає сплаті щодо оподатковуваного прибутку за поточний звітний період, — це ________ податок.

5.  ________ податкові активи визнаються лише тоді, коли є висока ймовірність отримання майбутнього оподатковуваного прибутку для їх використання.

Перелік пропущених слів: контроль, змінною, оподатковуваною, поточний, відстрочені, справедливою.

Завдання 2. «Так чи Ні?». Визначте правильність твердження згідно з МСФЗ 15 та МСБО 12.

1.  Твердження: Згідно з моделлю МСФЗ 15, першим кроком визнання доходу є ідентифікація зобов’язань щодо виконання у контракті. (Так / Ні)

2.  Твердження: Відстрочені податкові активи та зобов’язання завжди класифікуються у Звіті про фінансовий стан як необоротні. (Так / Ні)

3.  Твердження: Тимчасові різниці, що підлягають вирахуванню, виникають, коли балансова вартість активу є більшою за його податкову базу. (Так / Ні)

Завдання 3. «Знайди пару» (Категорії та визначення). Інструкція: Зіставте термін (цифра) з відповідним описом (літера). Одна відповідь у правій колонці є зайвою.

Завдання 4. «Класифікація та оцінка». Оберіть правильні варіанти відповідей (їх може бути декілька):

1.  За яких умов дохід за контрактом визнається протягом певного часу (а не в конкретний момент)?

а) клієнт одночасно отримує та споживає вигоду в процесі виконання робіт;

б) підприємство створює актив, який не має альтернативного використання, і має право на оплату за виконану частину робіт;

в) оплата за товар отримана авансом у повному обсязі;

г) право власності на актив передається клієнту лише після повної оплати.

2.  Які з наведених факторів впливають на оцінку ціни операції згідно з МСФЗ 15?

а) наявність значного компонента фінансування;

б) суми, зібрані від імені третіх сторін (наприклад, ПДВ);

в) негрошова винагорода;

г) справедлива вартість акцій підприємства.

Завдання достатнього рівня на 3 бала до теми

Достатній рівень

Завдання 1. Визнання виручки від продажу

Підприємство відвантажило партію товару покупцеві 28 грудня. За умовами контракту, право власності та всі суттєві ризики переходять до покупця лише після доставки товару на його склад. Товар прибув до покупця 3 січня наступного року.

Питання: Відповідно до МСФЗ 18, у якому звітному періоді (грудні чи січні) підприємство має визнати виручку від цього продажу? Чому?

Завдання 2. Капіталізація витрат на позики

Компанія взяла кредит у банку для будівництва нового цеху (кваліфікований актив). Будівництво тривало весь рік. За цей період було нараховано відсотки за кредитом у сумі 100000 грн.

Питання: Як ці 100000 грн мають бути відображені у звітності згідно з МСБО 23?

1.  Включені до собівартості цеху (капіталізовані).

2.  Визнані витратами періоду (списані на прибутки та збитки).

Завдання 3. Облік державного гранту

Підприємство отримало державний грант у розмірі 200000 грн на купівлю спеціального обладнання для очищення води. Компанія придбала це обладнання, але через місяць порушила умови гранту (не забезпечила необхідний обсяг очищення). Тепер держава вимагає повернути кошти.

Питання: Як ви вважаєте, як повернення гранту вплине на балансову вартість обладнання, якщо компанія раніше зменшила його вартість на суму цього гранту?

Завдання 4. Облік будівельного контракту

Підприємство уклало контракт на будівництво офісного центру. Загальна вартість контракту – 10 млн грн. На кінець звітного року витрати склали 3 млн грн, а очікувані загальні витрати на весь проєкт оцінюються в 8 млн грн.

Згідно з МСБО 11, дохід потрібно визнавати за стадією завершеності.

Запитання: Як ви вважаєте, який відсоток від загальної вартості контракту (10 млн грн) ми можемо визнати як дохід у цьому році, якщо орієнтуватися на понесені витрати?

Завдання 5. Витрати на позики та курсові різниці

Компанія взяла валютний кредит для придбання виробничої лінії (кваліфікований актив). Через зміну курсу валют сума відсотків у гривневому еквіваленті зросла. МСБО 23 дозволяє включати курсові різниці до витрат на позики, але лише в межах коригування витрат на відсотки.

Питання: Якщо ми капіталізуємо відсотки в собівартість обладнання, то куди, на вашу думку, мають потрапити ці «курсові» коригування – також у собівартість чи одразу у витрати періоду?